甲集团公司为扩大产品销售，谋求市场竞争优势，打算在 B 地设销售代表处。根据企业 财务预测: 由于 B 地竞争对手众多，2018 年将暂时亏损 280 万元，2019 年 B 地将盈利 350 万元，假设 2018 年和 2019 年总部盈利分别为 500 万元和 590 万元。公司高层正在考 虑是设立分公司形式还是子公司形式对集团发展更有利，假设不考虑应纳税所得额的调 整因素，企业所得税税率为25% 。要求 : (1) 假设采取分公司形式设立销售代表处，计算集团公司 2018 年和 2019 年累计应缴纳企业所得税额 ; (2) 假设采取子公司形式设立销售代表处，计算集团公司 2018 年和 2019 年累计应缴纳 企业所得税额; (3) 根据上述计算结果，从纳税筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。

A、(1)2018年公司应缴纳企业所得税=55(万元)2019年公司应缴纳企业所得税=235(万元)(2)2018年总部应缴纳企业所得税=135(万元)，子公司应缴纳企业所得税为零。2019年总部应缴纳企业所得税=137.5(万元)，子公司应缴纳企业所得税=15.5(万元)。(3)两种形式对企业一样。;
B、(1)2018年公司应缴纳企业所得税=65(万元)2019年公司应缴纳企业所得税=225(万元)(2)2018年总部应缴纳企业所得税=125(万元)，子公司应缴纳企业所得税为零。2019年总部应缴纳企业所得税=147.5(万元)，子公司应缴纳企业所得税=17.5(万元)。(3)设立分公司形式对企业更有利。;
C、(1)2018年公司应缴纳企业所得税=65(万元)2019年公司应缴纳企业所得税=225(万元)(2)2018年总部应缴纳企业所得税=135(万元)，子公司应缴纳企业所得税为零。2019年总部应缴纳企业所得税=137.5(万元)，子公司应缴纳企业所得税=15.5(万元)。(3)两种形式对企业一样。;
D、(1)2018年公司应缴纳企业所得税=55(万元)2019年公司应缴纳企业所得税=235(万元)(2)2018年总部应缴纳企业所得税=125(万元)，子公司应缴纳企业所得税为零。2019年总部应缴纳企业所得税=147.5(万元)，子公司应缴纳企业所得税=17.5(万元)。(3)设立分公司形式对企业更有利。